EN
TR
Diğer taraftan emekli olanlara ödenecek toplam tutarların büyüklüğü, birikim tutarına…
-
Git
: -
Favorilere ekle veya çıkar
-
Görüntüleme Ayarları:
A⇡ Yazı karakterini büyüt
ᴀ⇣ Yazı karakterini küçült
ᴀ⇣ Yazı karakterini küçült
Sayfa numarasını gizle
Bağlantılar
Yayıncı:
On İki Levha Yayıncılık
Yayın tarihi:
Mayıs 2017
ISBN:
978-605-152-539-6
eISBN:
978-605-152-941-7
Baskı:
1
On İki Levha Yayıncılık
Yayın tarihi:
Mayıs 2017
ISBN:
978-605-152-539-6
eISBN:
978-605-152-941-7
Baskı:
1
Yazarlar:
Serkan Acuner
Aşağıda bir kısmını gördüğünüz bu dokümana sadece Profesyonel + pakete abone olan üyelerimiz erişebilir.
Beşinci Bölüm
Türkiye Bireysel Emeklilik Sisteminde Katılımcıların Vergilendirilmesi
5. Türkiye Bireysel Emeklilik Sisteminde Katılımcıların Vergilendirilmesi
5.1. Bireysel Emeklilik Sistemine Katılanların ve Elde Edilen Gelirlerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
Ekonomik ve sosyal alanlarda Türk toplumuna ve ekonomisine katkı sağlayacağı düşünülen…
5.1.1. 6327 Sayılı Kanun Öncesi Vergilendirme Rejimi ve Sorunlar
5.1.1.1. Bireysel Emeklilik Sistemine Katkı Payı Ödeyen İşverenlerin Gelir Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumları
BES’de köklü değişiklikler öngören 6327 sayılı kanun öncesinde işverenler tarafından…
Ücreti tanımlayan GVK md. 61’de; “...işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir” denilmek…
benzeri şekilde ödenmiş olması ödemenin niteliğini değiştirmeyecek, sayılan bu ödemelerde…
GVK’nın değiştirilmeden önce yürürlükte olan (mülga) md. 40/1-(8), md. 63/1-(3)…
5.1.1.2. Bireysel Emeklilik Sistemine Katkı Payı Ödeyen Katılımcı Gerçek Kişilerin Gelir Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu
Bireysel emeklilik şirketleri BES’e katılan katılımcılar ile akdettikleri sözleşme…
Ücret gelirli elde edenlerce BES’e aktarılan katkı paylarının gayrisafi ücretten…
Ayrıca “Diğer İndirimler” başlığı altında düzenlenen GVK md. 89/1’de; yıllık beyanda bulunmak (yani ticari, zirai ya da mesleki faaliyetleri ile diğer gelirleri nedeniyle yıllık beyanname vermek) zorunda olanların sisteme ödedikleri katkı payı ile şahıs sigortalarına ödedikleri primlerin gayrisafi gelirlerinden indirebilecekleri düzenlenmişti. Nispi olarak, GVK md. 63/1-(3)’de belirtilen sınırlara “...asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla...” ibaresine…
Mükellef olmayan katılımcılar için sisteme katılmaları halinde ödedikleri bireysel…
5.1.1.3. Sistemden Emekli Olma Halinde Elde Edilen Gelirin Gelir Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu
Eski uygulama döneminde BES’den elde edilen gelirlerin hukuki niteliği GVK md. 75/2’nin…
3 No’lu Gelir Vergisi Sirkülerinde; birikimsiz sigorta poliçelerinden elde edilen…
Yukarıda açıklandığı üzere BES’den elde edilen gelirler menkul sermaye iradı olarak…
5.1.1.4. Sistemden Ayrılma Halinde Elde Edilen Gelirin Gelir Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu
Sistemden emekli olma başlığı altında eski düzenlemeye yönelik geniş açıklamalara…
- On yıldan daha az prim aidat veya katkı payı ödemek suretiyle on yıldan önce sistemden…
- On yıldan fazla sisteme katkı payı ödemiş olan ancak BES’den emekli olmaksızın…
- Bireysel emeklilik sistemi dışında kalan emeklilik veya yardım sandıkları ile sigortalarından…
Ödemeler üzerinden anapara ve yatırım geliri ayrımı yapılmaksızın GVK md. 94/1-(15)’e…
Emekli olanlara BES’den ödenen tutarlara tanınan vergi istisnası, sistemden ayrılanlara…
5.1.1.5. Sisteme Getirilen Eleştiriler
6327 sayılı kanunla bireysel emeklilik mevzuatında öngörülen devrim niteliğindeki…
Diğer taraftan sisteme getirilen başka bir eleştiride ise; vergilendirmenin gayri…
2012 yılı öncesinde, BES’e katılan ancak yine bu süre içinde sistemden ayrılanlara…
Siteme getirilen tüm eleştiriler şu şekilde sıralanabilir(20)…
- Sistemden geri ödemeler içinde yer alan anapara üzerinden yapılan tevkifat servet…
- Sisteme vergilendirilmiş gelirden aktarılan katkı paylarının geri ödemelerde tekrar…
- BES’de vergileme rejimi, gelir vergisinin sistematiğine ters düşmektedir, …
- Sistemden yapılan geri ödemelerin tamamının menkul sermaye iradı kabul edilemeyecektir,…
- Bireysel emeklilik sistemin her zaman kâr getirisine neden olduğu düşüncesi doğru…
Yukarıda söz edilen düzenlemelerin; BES’de köklü değişiklikler getiren 6327 sayılı…
5.1.2. 6327 Sayılı Kanun Sonrası Vergilendirme Rejimi ve Sorunlar
5.1.2.1. Sisteme Katkı Payı Ödenmesi Halinde Vergilendirme Rejimi
5.1.2.1.1. Bireysel Emeklilik Sistemine Katkı Payı Ödeyen İşverenlerin Gelir Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu
BES’e; katılımcılar yanında katılımcının işvereni tarafından katkı payı ödenmesine…
GVK md. 40/1-9’da düzenlendiği üzere; “işverenler tarafından ücretliler adına BES’e ödenen katkı payları...” ticari…
GVK’ya göre işverenler tarafından ödenecek bireysel emeklilik katkı paylarına tanınacak…
GVK md. 40/1-9’da yer alan parantez içi hükümle ayrıca GVK md. 63/1-(3)’e atıfta…
GVK’da yukarıda açıklanan iki hükme paralel bir başka düzenlemeye ise; beyan tabi…
Yıllık beyana tabi gelirlerden yapılacak diğer indirimlerin düzenlendiği GVK md.…
GVK md. 89/1-(1)’de ayrıca indirimine izin verilen prim tutarlarına yönelik diğer…
- Sigorta poliçesinin Hazine Müsteşarlığı’ndan ruhsat almış, merkezi Türkiye’de bulunan…
- İndirime konu edilen prim tutarının gelirin elde edildiği yılda (hesap döneminde)…
- Ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının GVK md. 63’e göre hesaplanması…
- Adlarına prim ödenen eşin veya çocukların bayana tabi gelirlerinin olmaması şeklinde…
Diğer taraftan yıllık beyana tabi mükellefler aşağıdaki gibidir(23):…
- Gerçek usule tabi ticari, zirai ve mesleki kazanç sahipleri,…
- Kesintiye tabi olmayan ücretliler: Yıllık beyana tabi olmayan ücretliler GVK md.…
- Birden çok işverenden alınan ve birden sonraki işverenden elde edilen ücretlerin…
- İstisna haddi (2017 yılı için 3.900 TL(25))…
- Kesintiye tabi tutulmuş olan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının toplamının…
- Kar paylarından %50 nispetindeki istisna tutarının düşülmesinden sonra kalan ve…
4.3.5. Bireysel Emeklilik Aracılarının Katma Değer Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu
5.2. Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Şirketlerinden Elde Edilen Ödeneklerin Vergilendirilmesi
