E-79690095-120[3-2023-120-319]-98264 Sayılı Özelge - Konsolide metin

Favorilere ekle veya çıkar

Metnin ilk hali

Bu doküman Resmi Gazete dışında bir kaynakta yayınlanmıştır. Konsolide metin çalışmaları ilgili kaynak güncellendikçe sağlanabilmektedir.

Aşağıda bir kısmını gördüğünüz bu dokümana sadece Standart, Profesyonel veya Profesyonel + pakete abone olan üyelerimiz erişebilir.

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Aydın Defterdarlığı

Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

Konu: Yurt dışına verilen grafik tasarım hizmetinden elde edilen kazancın, GVK 89/13 maddesi kapsamında indirim konusu yapılması ve kargo yoluyla yapılan mal ihracatı hasılatına dahil edilip edilmeyeceği

İlgi 19/12/2023 tarihli özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; "Radyo, Tv, Posta Yoluyla veya İnternet Üzerinden Yapılan Perakende Ticareti" faaliyetiniz nedeniyle … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, home ofis olarak kullandığınız işyerinizde ahşap maddelerden elde ürettiğiniz takı standı, saat standı vb. ürünleri yurt dışında faaliyet gösteren ETSY adlı internet sitesi aracılığıyla elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle mikro ihracat kapsamında ihraç ettiğiniz ve elde ettiğiniz kazanca ilişkin olarak 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (16) numaralı bendi kapsamında indirimden faydalandığınız, söz konusu faaliyetinize ek olarak 19/12/2023 tarihi itibarıyla "Uzmanlaşmış Grafik Tasarımcılarının Faaliyetleri (Marka ve Alametifarika Tasarımı Dahil)" ile iştigal olduğunuz ve bu faaliyet kapsamında Adobe Photoshop, Inkscape gibi programlarda tasarladığınız çizimlerin dijital dosyalarını mail yoluyla yurt dışında yerleşik müşterilere göndererek ETSY üzerinden satışını gerçekleştireceğiniz, grafik tasarım hizmetine ilişkin faturanın yurt dışı mukimi adına düzenleneceği, söz konusu grafik tasarım hizmetinden elde edilen kazancın, anılan Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi uyarınca beyan edilen gelirden indirim konusu yapılıp yapılmayacağı ve mezkur maddenin birinci fıkrasının (16) numaralı bendinde yer alan indirimden faydalanma şartlarından olan 400.000 Türk lirası hasılat sınırına dahil edilip edilmeyeceği hususlarında görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir.

"Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri (7491 sayılı kanunun 10 uncu maddesiyle değişen ibare; Yürürlük 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28.12.2023) kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla, %80'i. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya (7491 sayılı kanunun 10 uncu maddesiyle değişen ibare; Yürürlük 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28.12.2023) %100'e kadar artırmaya ve Türkiye'ye transfer edilecek kazanç tutarını sıfıra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, bu bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir." hükmü yer almaktadır.

Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim hizmeti ile Milli Eğitim Bakanlığı ile Sağlık Bakanlığının izni ve denetimine tabi olarak eğitim veya sağlık alanında faaliyet gösteren işletmelerin Türkiye'de yerleşmiş olan kişilere de hizmet vermesi indirimden faydalanmaya engel teşkil etmeyecek...",